Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Магазин не принял от поставщика товар по срокам годности

Магазин не принял от поставщика товар по срокам годности

Если вы не хотите тратить время на заполнение ее многочисленных полей, то можете составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию вам нужно составить накладную ТОРГ-12. Она уже будет возвратная для вас и приходная для поставщика, ведь уже он будет покупать у вас товар, который вы возвращаете. Именно покупать, так как вы ранее получили на него право собственности. Это называется «обратная реализация».

Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

Возврат нереализованного товара поставщику.


Важноimportant
Поскольку все случаи, когда принятые к вычету суммы налога должны быть восстановлены, перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса. Причем их перечень является исчерпывающим. Списание же товара в результате истечения срока годности в указанный перечень не входит.

Инфоinfo
Следовательно, отказ в зачете НДС неправомерен, так как в момент покупки продукции были выполнены все условия для возмещения сумм налога. Отметим, что суды в данной ситуации обычно принимают сторону компании17.

Если же товар возвращает организация, находящаяся на спецрежиме, то она не должна выставлять бывшему поставщику счет-фактуру. Она оформляет только товаросопроводительные документы (форма N ТОРГ-12).
Новый покупатель сможет принять сумму «входного» налога по возвращенным товарам на основании собственного счета-фактуры, выставленного ранее при реализации.

Магазин не принял от поставщика товар по срокам годности


Вниманиеattention
Тогда покупателем товара будет выступать бывший поставщик и он сможет принять к вычету НДС по такой операции. В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса продавец, получив от покупателя счет-фактуру на партию возвращенных товаров, имеет право принять к вычету указанную в нем сумму налога.

Налоговый вычет продавец может произвести лишь после того, как в учете будут отражены корректировки в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Существует одна-единственная проблема в отношении возможности вычета НДС у поставщика при возврате товаров от покупателя только после уплаты продавцом в бюджет суммы НДС, исчисленной при продаже этих товаров.

Покупатель также вносит изменения в складской учет и выставляет поставщику счет-фактуру на ту сумму, которую он заплатил за бракованный товар. От поставщика получать новый счет-фактуру на некачественный товар покупателю не нужно.

Таким образом, покупателям стоит учесть одну важную особенность возврата товара поставщику.

Условия возврата нереализованных товаров должны быть оговорены продавцом и покупателем.
Например, в договоре может содержаться условие о передаче товара в целой упаковке, в товарном виде и пр.

Стоит учесть, что полученная от поставщика компенсация в размере стоимости некачественных товаров не является прибылью покупателя и не входит в число налогооблагаемых доходов по ст. 41 Налогового кодекса.

Некоторые крупные игроки работают совсем без возвратов и по другой продукции: так поступает сеть гипермаркетов «Глобус», говорит ее представитель.

Возвраты сохраняются только для поставщиков, которые просили письменно об этом, чтобы поддержать конкурентоспособность продукции, и у которых цена товара уже учитывает такие издержки, говорит представитель X5, управляющей сетями «Пятерочка», «Перекресток» и «Карусель». «В основном это торты, кондитерские изделия, – говорит он. – Кроме них такие условия были у некоторых производителей молочных продуктов, колбасы, сыра со сроками годности до 30 суток».

Составить ее можно на основании накладной ТОРГ-12. В ней, кроме наименований и реквизитов сторон, должно быть указано наименование и код товара, его количество и стоимость.

  • Скачать бланк накладной ТОРГ-12
  • Скачать образец накладной на возврат товара ТОРГ-12
  • Если возврат происходит как процедура реализации, то обязательно составление счета-фактуры.

Необходимость этого документа обусловлена тем, что, не имея его на руках, предприятие не сможет поставить сумму налога к вычету.

Счет-фактура содержит в себе ту же самую информацию, что и накладная, а также номер платежно-расчетного документа (в случае уплаты аванса), страну происхождения товара, номер таможенной декларации (при наличии).

Данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены (Письмо МФ РФ от 26.05.2016 №03-03-06/1/30409).

В данном случае, как указано выше, обязанность по уничтожению косметических товаров с истекшим сроком годности установлена законодательством. Следовательно, расходы в виде стоимости таких товаров (сформированной по требованиям ст. 320 НК РФ) и расходы на их уничтожение соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ и могут быть признаны в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

О документальном подтверждении расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности см. разъяснения МФ РФ, которые могут быть применимы и в отношении товаров (Письмо от 24.12.2014 №03-03-06/1/66948).

В том числе когда магазины реализуют товары поставщику.

При обратном выкупе партнеры могут договориться о чем угодно. Поэтому вернуть товары поставщику можно на любых условиях.
К примеру, продукты с истекающим сроком годности или уже просроченные. Главное, чтобы такой пункт был в договоре или в соглашении к нему.
К примеру, формулировка может звучать так: «Покупатель вправе вернуть весь товар с истекающим сроком годности или часть товара».

Безопаснее не записывать в договоре, что обязанность выкупить товары зависит от остаточного срока их годности. К примеру, «до истечения 50-процентного остаточного срока годности». Ведь если неверно рассчитаете или пропустите срок, то поставщик откажется выкупать просрочку.

Поскольку при возврате просроченных товаров поставщику (выкупе такого товара поставщиком) имеет место обратная реализация, бухгалтеру надо отражать операции в бухучете точно так же, как и при обычной реализации товара.

При разработке рабочего плана счетов можно ввести отдельные аналитические счета для обособленного учета этой специфической операции. Хотя, как правило, просроченные товары выкупаются поставщиком по тем же ценам, по которым они приобретались покупателем.

Поэтому в результате обратной продажи не возникает ни прибыли, ни убытка (но образуются дополнительные обороты по счету 90 «Продажи»).

Пример.Магазин «Лакомка», применяющий общую систему налогообложения, закупает кондитерские изделия у ООО «Маркиза» (фирмы — производителя). Договором поставки предусмотрена обязанность поставщика выкупать изделия, срок реализации которых истек.

  • Д002 на ту же сумму.
  • К002 при возврате товара.
  • Д51 – К76/2 при возврате денежных средств.

После принятия

Претензия поставщику оформляется проводкой Д76/2 – К60.

Для восстановления суммы НДС необходимы записи:

  • Д19 – К68.
  • Д76/2 – К19.

Поступление денежных средств от продавца: Д51 – К76/2.

От физического лица

Если покупателем некачественного товара было физическое лицо, то проводки будут осуществляться через следующие кодировки:

  • Д76 – К90/1 сторнирование выручки от реализации.
  • Д90/2 – К41 сторнирование покупной стоимости.
  • Д76 – К50 возврат денежных средств.

Что делать при отказе?

Не всегда поставщик признает, что продал некачественную продукцию и добровольно соглашается на возврат.

НДС. Чиновники считают, что сумма «входного» налога по списанным товарам с истекшим сроком годности должна быть восстановлена. Основная причина — они не используются в операциях, облагаемых НДС15.

При этом сумма налога должна быть начислена к уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары приняты к учету продавцом, то есть в момент их приобретения, а не списания16.

Е.В. Паневина, юрист компании «Пепеляев Групп»

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельности и (или) поставки продовольственных товаров Законом N 381-ФЗ установлен запрет в том числе на навязывание поставщику условия о возврате товара, не проданного по истечении определенного срока (подп.

«и» п. 2 ст. 13 Закона N 381-ФЗ).

Кроме того, новый продавец (бывший покупатель) должен оформить накладную по форме N ТОРГ-12 с пометкой «Возврат» и выставить счет-фактуру9. Расходы на приобретение просроченного товара компания может включить в состав прочих.

Они уменьшают облагаемую прибыль10. Главное, компания должна соблюсти порядок утилизации такой продукции, ведь продавать ее она не вправе.

Ранее чиновники придерживались противоположной точки зрения. Они не учитывали взаимосвязь двух сделок (первоначальная поставка и обратный выкуп) и рассматривали такую реализацию как две самостоятельные операции11.

Более того, по мнению финансистов, испорченный товар приобретается по завышенным ценам. Его стоимость превышает цену такого же товара, но пригодного для дальнейшей реализации и приобретаемого у других поставщиков.

Это положение стало неоднозначно толковаться правоприменителями, поскольку оно пересекается по предмету своего регулирования с положениями гражданского законодательства о воле сторон при заключении сделки и определении условий договора. Спорным стал вопрос о том, что именно запрещено Законом: включать в договор условие о возврате товара или понуждать контрагента к заключению сделки с таким условием.

Представляется, что логика норм Закона говорит в пользу запрета «навязывать контрагенту условия». Нарушение этого правила свидетельствует о несоблюдении антимонопольного законодательства и необходимости применения к нарушителю мер административной ответственности. В соответствии с пунктом 3 статьи 16 Закона за нарушение рассматриваемого правила Федеральная антимонопольная служба будет принимать меры в соответствии с Законом о защите конкуренции.

Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику.

То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица.
Проблема вопроса включает в себя принимать или не принимать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль нереализованные косметические товары с истекшим сроком годности.

Согласно нормативно-правовому регулированию, на косметические товары изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности — период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению (ст. 472 ГК РФ, п.4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей»); продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается (п.5 ст. 5 Закона №2300-1). Косметические товары, срок годности по которым истек, не могут находиться в обороте. Такие товары признаются некачественными и опасными и подлежат изъятию из оборота, утилизируются или уничтожаются (п.2 ст. 3, п.1 ст. 24, п.2 ст.

Тогда покупателю нужно обращаться в суд.

От суммы иска будет зависеть то, в какую судебную инстанцию подаются документы. Если общая сумма иска не превышает 50 тысяч рублей, то дело будет рассматривать мировой суд, если больше – районный.

Если размер иска меньше миллиона рублей, то госпошлину истцу уплачивать не нужно. Это положение установлено законом № 2300-1 и статей 333.36 Налогового кодекса. Иначе ее размер определяется как разница между расчетной величиной пошлины на сумму иска и пошлиной при иске на 1 млн.руб.

Рассмотрение претензии в суде занимает не более двух месяцев. Если имеются какие-либо уважительные обстоятельства, то срок может быть продлен.

То есть в случае реализации и возврата товаров в течение одного налогового периода придется сначала заплатить НДС с реализации в бюджет и только потом принять к вычету НДС с возврата товара от покупателей.

…либо в момент оплаты

В данном случае все достаточно просто. До тех пор, пока товар не оплачен покупателем, он не считается проданным.

Право собственности на него так и остается за компанией-поставщиком. Поэтому ей не нужно платить налог на прибыль с отгруженного и возвращенного товара. НДС, начисленный при отгрузке продукции, можно сторнировать. Поскольку при передаче товаров с условием перехода права собственности после его оплаты реализации не происходит ни после передачи продукции покупателю, ни после ее возврата. Следовательно, чиновники не смогут трактовать операцию по возврату просроченного товара как обратную реализацию.

Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.

Если вы платите НДС, то поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для вас счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее вам в течение 5 рабочих дней. Ведь вы купили меньше товара.

В 2019 году действуют новые правила возврата. Теперь, если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.

Это же правило работает, если покупатель собирается вернуть товар, купленный в 2018 году. Но в этом случае в корректировочном счете-фактуре нужно указать ставку НДС не 20%, а 18%.

До 2019 года счета-фактуры при возврате товаров составлял покупатель.

А продавец принимал обратно собственный товар по документам от покупателя.

Есть и другой вариант: допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты. Вы принимаете всю поставку, подписывая накладную без корректировок.

А поставщик обещает привезти недостающий качественный товар несколько позже. Это распространенный случай тогда, когда у вас уже отлаженные и доверительные взаимоотношения с поставщиком.

Возврат бракованного товара поставщику после приемки

Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки.

Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно. Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *