Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Ремонт арендуемого офиса при усн

О. практикующий юрист

Как следует из положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» № 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, ремонт является одним из видов восстановления объектов основных средств. Кроме ремонта основных средств восстановление может происходить посредством модернизации и реконструкции.

Ремонт от других видов восстановления объектов основных средств отличается тем, что затраты на ремонт относят к текущим расходам, тогда как затраты на реконструкцию и модернизацию – к капитальным затратам. Поэтому существуют особенности отнесения в бухгалтерском учете затрат, производимых в связи с осуществлением ремонта.

Некоторые законодательные документы отражают особенности ремонта основных средств, к ним относятся ПБУ 6/01, а также ст.ст.


НК РФ.

Учет неотделимых улучшений

Налоговый учет у обеих сторон зависит от следующего:

  • есть ли согласие арендодателя на создание неотделимых улучшений;

СОВЕТ

Согласие арендодателя лучше оформить в виде отдельного письменного документа. И чтобы впоследствии избежать споров с арендодателем в части отнесения улучшений к отделимым или неотделимым, в этом документе нужно указать, какие именно работы будут сделаны. В нем же можно определить момент передачи арендодателю неотделимых улучшений.

  • возмещает ли арендодатель стоимость этих улучшений.

Если арендодатель дал согласие на неотделимые улучшения своего имущества, то после прекращения договора он должен компенсировать арендатору их стоимостьп.
2 ст. 623 ГК РФ.

Ремонт арендуемого офиса при усн

НК РФ:

  • неотделимые улучшения введены арендодателем в эксплуатацию;
  • сумма компенсации оплачена арендатору. Причем форма оплаты — деньгами или зачет в счет арендной платы — значения не имеет;
  • поданы документы на госрегистрацию прав на ОС, если нужна такая регистрация (к примеру, арендатор сделал пристройку к зданию, в результате чего изменилась его площадь).

Стоимость неотделимых улучшений учитывается в расходах ежеквартально (на последнее число квартала) равными частями до конца текущего года начиная с квартала, в котором соблюдены все перечисленные выше условияп. 3 ст. 346.16 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Арендодатель согласен на улучшения, но их стоимость не возмещает

Учет у арендатора. Неотделимые улучшения в таком случае признаются амортизируемым имуществом арендатораабз.
5 п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ.

Ремонт арендуемого офиса при усн доходы

Содержание журнала № 20 за 2016 г. Налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора и арендодателя на УСН Подробнее о том, что такое отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества и как арендатору и арендодателю отразить их в бухучете, мы рассказывали: 2016, № 18, с. 54

От условий договора аренды, касающихся улучшений арендованного имущества, будет зависеть расчет налоговой базы при УСН как у арендатора, так и у арендодателя. В частности, если арендодатель не давал согласия на внесение неотделимых улучшений, то ему придется отражать «упрощенный» доход при получении имущества с улучшениями, а арендатор не сможет учесть при налогообложении свои затраты на создание этих улучшений.

Учет отделимых улучшений

Говоря далее об учете затрат, мы будем понимать учет затрат у упрощенцев с объектом «доходы минус расходы».

Ремонт арендуемого офиса при усн доходы минус расходы


Вложения в капитальный ремонт арендатором увеличивают стоимость арендуемого имущества, а потому арендатор имеет право на увеличение соответствующей группы основных фондов на стоимость тех самых улучшений.

В целом налоговое законодательство не содержит термина «ремонт» как такового. Вместо него, используется термин «реконструкция». Однако такой термин может использоваться касательно капитального ремонта только в целях налогообложения. Для общего понятия реконструкция и капитальный ремонт имеют несколько существенных отличий.

Так, при реконструкции изменяются технико-экономические показатели объекта (например, меняется его назначение).

Инфоinfo
Предприятие, перешедшее на «упрощенку», может производить улучшения арендованного имущества. В этом случае оно вправе учесть их стоимость в расходах при расчете единого налога, если данные вложения согласованы с арендодателем. Если же арендодатель возмещает стоимость работ, то у предприятия возникает доход.

(ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 24.03.10 № 03-11-06/2/41).

РЕКОНСТРУКЦИЯ ИЛИ РЕМОНТ? Часто при аренде имущества арендатор выполняет работы, которые представляют собой неотделимые улучшения. Как правило, это бывает вызвано необходимостью привести помещение в то состояние, в котором его можно использовать в запланированных целях. К таким работам, в частности, относится возведение перегородок, замена пола, монтаж подвесных потолков.

Неотделимые улучшения могут производиться как с согласия арендодателя, так и без него.

Расходы на ремонт арендованного помещения при усн

Важно Не любые организация или индивидуальный предприниматель, которые относятся к малому бизнесу, могут позволить себе приобретение дорогостоящего имущества. Что же делать? Обойтись без основных средств нельзя, а купить их пока не на что. Отличным выходом из ситуации здесь может стать аренда.

Налоговый кодекс разрешает учесть расходы при аренде УСН, а также при использовании основной системы налогообложения.

Как правильно при УСН учесть затраты на аренду и какие документы для этого потребуются? Как списать расходы на аренду? Учет расходов на аренду зависит от того, каким образом происходит оплата: предоплата или постоплата.

Как известно, для признания расходов при УСН важны два момента: их оплата и фактическое наличие. Поэтому порядок признания будет такой: 1.

Александра Аверьянова

Сдаете помещение в аренду? Учитывайте доходы и расходы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность через интернет. Консультации экспертов входят в тариф, наша техподдержка работает круглосуточно и бесплатно.

Первый месяц работы в сервисе — тоже бесплатен для новых пользователей.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/447-arenda-pomeshcheniy-pri-usn

Можно ли включить ремонт арендуемого офиса в расходы по усн

Налогового кодекса РФ.

  • Нужно ли вести раздельный учет «упрощенцу», если по одной из нескольких видов деятельности он платит торговый сбор
  • Учет расходов при УСН.

В июне был заключен договор аренды недвижимого имущества.

Согласно нему, арендатором будет произведен авансовый платеж за арендуемое помещение в июле, в течение 5 дней с даты приема помещения по акту, равный четырехмесячной сумме аренды (1400000 руб.).

Далее каждый месяц, по дополнительным соглашениям, эта авансовая сумма засчитывается частично в счет уплаты арендной платы за месяц на протяжении всего срока аренды (2 года). Т.е. 58330 руб. засчитывается каждый месяц, плюс производится доплата в размере 291670 руб.

Но затраты на текущий и капитальный ремонт, который понес арендодатель для подготовки имущества для сдачи в аренду по договору с арендатором, согласно письменной договоренности между сторонами и обязательным требованиям арендатора, были осуществлены и оплачены на протяжении апреля-мая и составили сумму 1750000 руб., т.е.

Этот вариант учета нам представляется более целесообразным, поскольку ближе к официальной позиции по вопросу налогообложения, что уменьшает риски возникновения спорных ситуаций.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — Примерная форма договора аренды нежилого помещения с условием об улучшении арендуемого имущества и соответственного уменьшения арендной платы за определенный период (арендные каникулы) (подготовлено экспертами компании «Гарант»); — Вопрос: Организация арендует помещение. Арендатор применяет общую систему налогообложения. В арендуемом помещении он хочет установить кондиционер. Было написано письмо арендатору с просьбой о согласовании установки кондиционера и возмещении стоимости купленного и установленного кондиционера, который арендатор обязуется оставить в случае расторжения договора и переезда.

Особенности определения налоговой базы (в частности расходов на приобретение требования (требований)) в данном случае применительно к НДС и налогу на прибыль изложены в соответствующих разделах настоящей консультации.

Обоснование позиции:

В соответствии с п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38, п. 2 ст.

Капитальный ремонт можно определить как ремонт, предполагающий:

  • замену и восстановление строительных конструкций;
  • восстановление систем инженерно-технического обеспечения;
  • замену несущих конструкций зданий;
  • устранение неисправностей путём замены изношенных конструктивных элементов.

Текущий же ремонт можно определить как работы, направленные на восстановление пригодности имущества. Чёткой классификации видов ремонтных работ в законодательстве не существует.

Поэтому доказать принадлежность ремонтных работ к тому или другому типу необходимо в каждой конкретной ситуации.

ООО «Корн-Аудит»

На практике часто встречается следующая ситуация: «упрощенец» арендовал офисное помещение. И в данном офисе потребовался ремонт какого-то объекта (например, системы вентиляции и кондиционирования). Соответственно, перед бухгалтером встает вопрос: можно ли учесть расходы на ремонт данного объекта в арендованном помещении в целях расчета единого налога при УСН?

Ответ на данный вопрос зависит, в частности, от применяемого «упрощенцем» объекта налогообложения.

1. Если «упрощенец» применяет объект налогообложения «доходы минус расходы»

Напомним, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом данные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Результаты выполненных подрядным способом ремонтно-строительных работ оформляются актом приемки (форма № КС-2) и справкой о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).

Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте, приведен в пункте 9 Положения.

Таким образом, к расходам по капитальному ремонту помещения для целей исчисления единого налога могут быть приняты только те затраты предпринимателя по капитальному ремонту помещения, которые согласно Положению относятся к расходам, производимым при капитальном ремонте. Ремонт арендованного помещения Как мы уже сказали, затраты на ремонт арендованного имущества также можно включить в состав расходов (подп.

3 п. 1 ст.

Вниманиеattention
По некоторым причинам использовать для собственных нужд организация его не будет. Помещение в настоящий момент непригодно для использования, т.к. находится в состоянии строительной отделки без внутренней системы жизнеобеспечения. Организация приняла решение о сдаче помещения в аренду.

Арендатором выступает ИП, который планирует сделать там фитнес-клуб. Каковы налоговые последствия арендных каникул для арендодателя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

11 мая 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————- *(1) Энциклопедия решений.

Статья: Как учитывать расходы на ремонт материалов в налоговом учете

<

Если помещение, в котором проводился ремонт, не собственное, а арендованное, нужно обратить внимание на такой момент. Расходы на ремонт арендованных основных средств признаются обоснованными, если по договору или закону именно арендатор обязан производить этот ремонт.

По общим нормам гражданского законодательства текущий ремонт должен проводить арендатор, капитальный – арендодатель (ст. 616 ГК РФ). Поэтому даже если «упрощенец» осуществил текущий ремонт, а в договоре не указано, что им должен заниматься арендодатель, то с учетом расходов проблем не будет.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации организация — новый кредитор должна определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль либо при последующей уступке требования (требований), либо прекращении соответствующего обязательства (соответствующих обязательств).

При этом обязанность по начислению данных налогов возникнет у организации только в случае превышения сумм дохода, полученного ею при последующей уступке требования (требований) или при прекращении соответствующего обязательства (соответствующих обязательств), над суммой расходов на приобретение указанного требования (указанных требований).

Важноimportant
Однако они традиционно производят на суд меньшее впечатление.

Уменьшение арендной платы и зачёт стоимости как способы возмещения стоимости ремонта, на первый взгляд, могут показаться идентичными. Однако уменьшение арендной платы предусматривает пропорциональное уменьшение стоимости аренды ежемесячно.

Например, арендная плата составляет 5 000 руб. Стоимость капитального ремонта также составила 5 000 руб.


Арендодатель и арендатор могут договориться о том, что арендная плата на протяжении 5 месяцев будет составлять 4 000 рублей.

Такой способ является наиболее подходящим для обеих сторон при наличии долгосрочного договора.

Зачёт же стоимости ремонта как арендной платы предусматривает одноразовый зачёт.

К таким работам, в частности, относится возведение перегородок, замена пола, монтаж подвесных потолков.

Неотделимые улучшения могут производиться как с согласия арендодателя, так и без него.

Но Налоговым кодексом капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, осуществленные с согласия арендодателя, причислены к амортизируемому имуществу (п.

1 ст. 256 НК РФ). Причем эти правила распространяются и на организации, применяющие УСН (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

В том числе это могут быть расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иные подобные цели. Строительные материалы, приобретенные для ремонта собственником помещения, могут быть учтены в составе расходов для целей исчисления единого налога как материальные расходы по мере списания их для проведения ремонта (п.

2 ст.

Поэтому если в данном случае зачету в счет арендной платы подлежат затраты на проведение текущего ремонта, то обязанность арендодателя осуществлять за свой счет такой ремонт (что может являться основанием для такого зачета) следует закрепить в договоре.

УСН

При определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, и не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ). Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, для организаций в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *